На недавнем вебинаре, организованном УФНС России по Томской области, были подробно рассмотрены особенности подачи отчетности за 2025 год, а также изменения в порядке исчисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для налоговых агентов в 2026 году.
Главный государственный налоговый инспектор отдела камерального контроля НДФЛ и страховых взносов, Марина Сухотина, отметила, что все организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, должны предоставить свои отчеты за 2025 год не позднее 25 февраля. Форма, в которой представляется расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, должна соответствовать утвержденному приказу ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.
Все налоговые агенты обязаны сдать расчет 6-НДФЛ по месту регистрации. Если у организации есть обособленные подразделения, то расчеты по каждому из них должны быть поданы в налоговые органы по месту учета с указанием кодов КПП и ОКТМО. Индивидуальные предприниматели, работающие по патенту, также обязаны сдавать отчетность в налоговый орган, выдавший патент, с указанием ОКТМО территории осуществления деятельности.
Марина Сухотина подчеркнула, как правильно заполнить расчет 6-НДФЛ. В разделе 1 необходимо указать НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, а также суммы, возвращенные работникам в период с 1 января по 31 декабря 2025 года. В строке 020 указывается общая сумма НДФЛ, которую планируется перечислить нарастающим итогом за указанный период. В строках 021–026 следует указать суммы налога, которые должны были быть перечислены на конкретные даты в четвертом квартале.
Раздел 2 должен содержать информацию о доходах физических лиц и НДФЛ, исчисленном и удержанном нарастающим итогом за год. В строке 120 отражаются только те доходы, которые фактически были выплачены до 31 декабря. Таким образом, часть зарплаты за декабрь, выплаченная в январе 2026 года, в расчет 6-НДФЛ не включается, так как она будет отражена в первом квартале 2026 года. В строке 170 указываются суммы НДФЛ, которые не удалось удержать с доходов, выплаченных гражданам до 31 января 2026 года.
Если в отчетном году налог начислялся по различным кодам бюджетной классификации (КБК), то для каждого из них необходимо заполнять отдельные разделы 1 и 2. Годовая отчетность также должна включать справки о доходах и суммах налога для каждого физического лица, получившего доходы в 2025 году. В случае, если имели место выплаты, облагаемые по различным ставкам, следует заполнить отдельные разделы 2 и приложения. При этом по доходам, с которых налог не был удержан, необходимо заполнить раздел 4.
Согласно Федеральному закону от 28.10.2025 №425-ФЗ, в порядок исчисления НДФЛ в 2026 году внесены важные изменения. Теперь при расчете лимита доходов, до достижения которого предоставляются стандартные вычеты на детей (в размере 450 000 руб.), учитываются только доходы, относящиеся к основной налоговой базе по НДФЛ. Также была увеличена сумма материальной помощи, которая может быть выплачена сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении или усыновлении ребенка в течение первого года жизни, освобожденной от НДФЛ, до 1 млн руб. (ранее — 50 тыс. руб.).
При расчете НДФЛ доходы физического лица, учитывающиеся из среднего заработка (такие как отпускные, командировочные и прочие), должны делиться на две налоговые базы: основную (с ставками от 13% до 22%) и отдельные виды доходов, такие как районный коэффициент и надбавки за работу в условиях Крайнего Севера (по ставкам 13% или 15%).
Кроме того, изменился порядок налогообложения доходов граждан, работающих в странах Евразийского экономического союза (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия). Теперь для них применяется прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ, аналогичная той, что используется для резидентов Российской Федерации.
Марина Сухотина также напомнила, что налоговые агенты должны представить уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за период с 1 по 22 февраля 2026 года не позднее 25 февраля 2026 года (код отчетного периода – 21/02). Срок уплаты налога установлен не позднее 2 марта 2026 года. Все выплаты доходов физическим лицам за период с 23 по 28 февраля должны быть отражены в уведомлении не позднее 3 марта 2026 года (код отчетного периода – 21/12), а уплатить их необходимо не позднее 5 марта 2026 года.
Более детальная информация представлена в записи вебинара, доступной для ознакомления.